証ひょう・伝票と帳簿の選び方

1. 証ひょうから仕訳する・3つの伝票

請求書や入出金明細を読んで仕訳する方法と、入金・出金・振替の3伝票の使い分け、一部が現金の取引の2つの書き方を学びます。

会社の取引には、ほとんどの場合、紙や電子データの「記録」が残ります。請求書、納品書、領収書、銀行口座の入出金明細、振込依頼書の控えなどです。こうした、取引があったことを示す書類をまとめて証ひょう（証憑）といいます。簿記では、証ひょうを読んで「何が、いくら、どう動いたか」を確かめ、仕訳にします。日商簿記3級の出題区分表（2027年度適用）でも、第一「簿記の基本原理」の5に「証ひょうと伝票」が置かれています。

証ひょうを読むときの3つの問い

証ひょうから仕訳をつくるときは、次の3つを順に確かめます。

1. だれが発行した書類か。自社が受け取った請求書なら「自社が払う側」、自社が発行した請求書の控えなら「自社が受け取る側」です。同じ請求書でも、立場で借方・貸方が逆になります。

2. 何を買った（売った）のか。販売するための商品なら「仕入」（三分法の場合）、事務で使うコピー用紙なら「消耗品費」、長く使うパソコンや机なら「備品」というように、品物の中身で勘定科目が決まります。

3. 代金はどうなったか。その場で現金で払ったのか、後で払うのか、口座から引き落とされたのかを見ます。商品の代金を後で払うなら「買掛金」、商品以外（備品など）の代金を後で払うなら「未払金」です。

このラボでは、消費税は税抜方式で考えます。証ひょうに「税抜金額」と「消費税額」が分けて書いてあれば、支払う側は消費税額を「仮払消費税」、受け取る側は「仮受消費税」で記録します（税率は問題文で示されます）。

この請求書は、仕入先が自社あてに発行したものです。販売用の商品を買い、代金は月末に払うので、仕訳は次のとおりです。

銀行口座の入出金明細も証ひょうです。たとえば普通預金の明細に「振込入金　ミナミ商店　220,000」とあり、ミナミ商店が売掛金のある得意先なら、売掛金を回収したと読み取り、（借）普通預金／（貸）売掛金と仕訳します。「入金」は口座の残高が増えること、「出金」は減ることです。

3つの伝票（3伝票制）

伝票は、仕訳帳の代わりに、取引を1件ずつ小さな紙（または画面）に書く方法です。1件1枚なので、担当者で分けて書いたり、種類ごとにまとめたりしやすくなります。3級では、入金伝票・出金伝票・振替伝票の3種類を使う方法を学びます。

たとえば入金伝票に「売掛金　40,000」とあれば、（借）現金 40,000／（貸）売掛金 40,000 という意味です。現金ではなく普通預金に振り込まれた取引は、現金が動かないので振替伝票を使います。

一部だけ現金の取引：2つの起票方法

「商品 100,000円を仕入れ、30,000円は現金で払い、残りは掛けとした」のように、現金と現金以外がまざった取引があります。仕訳は（借）仕入 100,000／（貸）現金 30,000、買掛金 70,000 ですが、伝票は1枚に1種類しか書けません。そこで次の2つの方法があります。

①は「現金で買った分」と「掛けで買った分」に取引を分ける方法です。②は、まず全額を掛けで仕入れたことにし、すぐにその一部を現金で払ったと考える方法です。どちらの方法でも、2枚の伝票を合わせると仕入 100,000、現金 30,000 の減少、買掛金 70,000 の増加となり、もとの仕訳と同じ結果になります。問題では、片方の伝票が示され、もう片方を答える形がよくあります。示された伝票の科目（仕入か買掛金か）を見れば、どちらの方法かが分かります。

用語

証ひょう

請求書・納品書・領収書・入出金明細など、取引があったことを示す書類や記録。

入金伝票

現金が増える取引を書く伝票。借方の「現金」は書かず、相手科目だけを書く。

出金伝票

現金が減る取引を書く伝票。貸方の「現金」は書かず、相手科目だけを書く。

振替伝票

現金が動かない取引を書く伝票。借方と貸方の両方を書く。

税抜方式

消費税を売上や仕入の金額に含めず、仮払消費税・仮受消費税で別に記録する方法。

例題

根拠：日本商工会議所「商工会議所簿記検定試験出題区分表（2027年度適用）」第一 ５ ア・イ（証ひょう、伝票〔入金・出金・振替の各伝票〕）（PDF）。消費税（税抜方式）は同 第二 19、勘定科目は日本商工会議所「商業簿記標準・許容勘定科目表（2〜3級）」2027年度適用（PDF）。

2. 伝票の集計と補助簿の選び方

1日分の伝票を集計する表（仕訳日計表など）のつくり方と転記の流れ、取引ごとにどの補助簿に記入するかを学びます。

伝票は1件1枚なので、1日に何十枚にもなります。それを1枚ずつ総勘定元帳に転記すると手間がかかり、写し間違いも起きやすくなります。そこで、一定の期間（たとえば1日）の伝票を勘定科目ごとに集計し、その合計を転記する方法があります。出題区分表（2027年度適用）は、この部分を「伝票の集計・管理」とだけ書いています。このラボでは、1日分の伝票を集計する表の例として仕訳日計表などと呼びます。

仕訳日計表などのつくり方

集計の手順は次のとおりです。

1. 入金伝票の合計を、現金の借方に書く。入金伝票の科目欄に書かれた相手科目は、それぞれの科目の貸方に書きます。

2. 出金伝票の合計を、現金の貸方に書く。出金伝票の科目欄の相手科目は、それぞれの科目の借方に書きます。

3. 振替伝票は、借方・貸方をそのまま科目ごとに足す。

4. 借方合計と貸方合計が一致することを確かめる。どの伝票も貸借が同じ金額なので、集計した表の借方合計と貸方合計は必ず一致します。一致しなければ、集計のどこかに誤りがあります。

現金の借方 42,000 は入金伝票の合計（12,000＋30,000）、貸方 10,000 は出金伝票の合計（8,000＋2,000）です。売上の貸方 62,000 は、入金伝票の 12,000 と振替伝票の 50,000 を足したものです。

転記の流れ

集計表をつくった場合、総勘定元帳へは集計表から科目ごとの合計額で転記します。一方、売掛金元帳・買掛金元帳（得意先・仕入先ごとの明細）は、どの相手との取引かが分からないと記入できないので、個々の伝票から転記します。集計表は、伝票と元帳のあいだに入る「まとめの表」であり、総勘定元帳の代わりになるものではありません。伝票には日付と番号をつけ、種類ごとにつづって保管し、後で元の取引を確かめられるようにします。これが伝票の「管理」です。

取引ごとに補助簿を選ぶ

主要簿（仕訳帳と総勘定元帳）のほかに、特定の取引や勘定の明細を記録する帳簿を補助簿といいます。出題区分表（2027年度適用）の3級に出てくる補助簿は、次のとおりです。

補助簿を選ぶときは、まず仕訳を書き、仕訳に出てくる科目ごとに対応する補助簿があるかを確かめます。たとえば「商品 50,000円を仕入れ、20,000円は現金で払い、残りは掛けとした」なら、仕訳は（借）仕入 50,000／（貸）現金 20,000、買掛金 30,000 です。仕入があるので仕入帳と商品有高帳、現金があるので現金出納帳、買掛金があるので買掛金元帳に記入します。未払金や消耗品費のように、対応する補助簿が3級の区分表にない科目もあります。

なお、2027年度（2027年4月1日以降の試験）からは、紙の手形・小切手に関する出題はなくなります（2026年10月時点の確定版の区分表による）。そのため、以前の教材にある「受取手形記入帳」「支払手形記入帳」は、2027年度以降の3級では使いません。

用語

仕訳日計表など

1日分などの伝票を勘定科目ごとに集計する表。借方合計と貸方合計は一致する。

転記

仕訳や集計表の金額を、元帳の各勘定に書き写すこと。

補助簿

特定の取引や勘定の明細を記録する帳簿。現金出納帳・仕入帳・売掛金元帳など。

売掛金元帳

得意先ごとに売掛金の増減と残高を記録する補助簿（得意先元帳ともいう）。

固定資産台帳

建物や備品など、固定資産ごとに取得日・取得原価・減価償却などを記録する補助簿。

例題

根拠：日本商工会議所「商工会議所簿記検定試験出題区分表（2027年度適用）」第一 ４ イ（補助簿）、５ ウ（伝票の集計・管理）、第二 １・３・７・10（各補助簿）（PDF）。集計表の名前は区分表に書かれていないため「仕訳日計表など」と表記。手形の出題がなくなった点は日本商工会議所「改定項目等の説明書（紙媒体の手形・小切手の廃止、リース会計基準の適用）」（PDF）。

演習：この章の問題を解く

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